FASB legt Offenlegungspflichten für Krypto-Bestände von Unternehmen im Vorfeld eines möglichen Vorschlags fest

Derzeit gibt es keine spezifischen Rechnungslegungs- oder Offenlegungsvorschriften für Krypto-Assets in den USA. Unternehmen klassifizieren sie als immaterielle Vermögenswerte mit unbestimmter Lebensdauer, ähnlich wie geistiges Eigentum wie Marken. Unternehmen müssen den Wert solcher Vermögenswerte mindestens einmal jährlich überprüfen und abschreiben, wenn er unter den Anschaffungspreis fällt. Steigt der Wert, können Unternehmen nur dann einen Gewinn verbuchen, wenn sie den Vermögenswert verkaufen, nicht aber, wenn sie ihn weiter halten.

Der FASB, der Rechnungslegungsstandards für öffentliche und private US-Unternehmen festlegt, hat in den letzten Monaten mehrere wichtige Entscheidungen zum Umfang seines Krypto-Projekts und zur Bilanzierung von Krypto-Vermögenswerten getroffen. Im August wurden die Kriterien für die Vermögenswerte, die es in das Projekt aufnehmen wird, detailliert, wobei nicht fungible Token und bestimmte Stablecoins ausgelassen wurden. Dann, im Oktober, hieß es, dass Unternehmen die Fair-Value-Bilanzierung verwenden sollten, um Bitcoin und andere Krypto-Assets zu messen. Unternehmen und Wirtschaftsprüfer hatten lange auf diesen Schritt gedrängt, da er es ihnen ermöglichen würde, Verluste und Gewinne sofort zu erfassen und digitale Vermögenswerte als finanzielle Vermögenswerte statt als immaterielle Vermögenswerte mit unbestimmter Lebensdauer zu behandeln.

Der FASB sagte am Mittwoch, er möchte, dass öffentliche und private Unternehmen in ihren Jahresabschlüssen die Höhe ihrer Krypto-Vermögenswerte getrennt von der Höhe anderer immaterieller Vermögenswerte wie Patente und Marken hervorheben. Unternehmen müssten Gewinne und Verluste aus Krypto-Vermögenswerten in ihr Nettoeinkommen einbeziehen. Dies ist unabhängig von Änderungen der Beträge, die Unternehmen für andere immaterielle Vermögenswerte in ihren Büchern erfassen würden.

Der FASB sagte, Unternehmen sollten eine Tabelle mit bedeutenden Krypto-Asset-Beständen nach beizulegendem Zeitwert – im Wesentlichen dem Marktpreis – zum Ende jedes Quartals und Jahres offenlegen. Sie würden die Kosten, den beizulegenden Zeitwert und die Anzahl der Einheiten für jeden bedeutenden gehaltenen Krypto-Vermögenswert angeben. Unternehmen müssten offenlegen, wie sie die mit Krypto-Assets verbundenen Kosten ermitteln, beispielsweise als gewichteter Durchschnitt auf der Grundlage der für jede Art von Assets gezahlten Preise.

Die US-Rechnungslegungsvorschriften definieren keine „signifikanten“ Beteiligungen, sodass die Entscheidung darüber, welche Vermögenswerte offenzulegen sind, Sache der Unternehmen wäre.

Die potenzielle Offenlegung würde von Unternehmen verlangen, den beizulegenden Zeitwert aller eingeschränkten Krypto-Vermögenswerte – typischerweise Kryptos, die Unternehmen zumindest vorübergehend nicht verkaufen können – in vierteljährlichen und jährlichen Einreichungen zusammen mit der Art und verbleibenden Dauer der Beschränkung und den Umständen dafür anzugeben würde die Beschränkung aufheben. Beispielsweise könnten Unternehmen Zahlungen von Kunden in Form von Krypto-Assets erhalten, deren Verkauf für drei Monate verboten ist. Unternehmen müssten auch alle Aktivitäten, die ihre Krypto-Bestände betreffen, wie Zugänge, Veräußerungen, Gewinne und Verluste, zwischen dem Beginn und dem Ende eines Jahres aufschlüsseln.

Die Änderung der Bewertung – zum Beispiel in Richtung des beizulegenden Zeitwerts – sollte zu einer anderen Darstellung in den Jahresabschlüssen von Unternehmen führen, sagte FASB-Vorstandsmitglied Fred Cannon. „Was wir tun, ist im Hinblick auf die Ansichten der Anleger wichtig … ob Sie glauben, dass dies die Zukunft der Finanzen ist, oder ob Sie glauben, dass es sich um eine Spekulationsblase handelt, die gerade platzt“, sagte er. „Ich denke, die Umstellung auf den fairen Wert gibt den Anlegern wirklich mehr nützliche Informationen, die entscheidend sind.“

Der FASB rechnet damit, Anfang nächsten Jahres darüber abzustimmen, ob er eine Kryptoregel vorschlagen soll, der irgendwann in der ersten Hälfte des Jahres 2023 ein Vorschlag folgen würde, sagte eine Sprecherin. Es recherchiert weiter, ob sein Krypto-Projekt neben den Inhabern der Assets auch die Emittenten der Token abdecken soll.

Autohersteller Tesla Inc.,

Zahlungsfirma Block Inc.

und Softwareanbieter MicroStrategy Inc.

gehören zu den wenigen börsennotierten Unternehmen mit großen Krypto-Vermögenswerten in ihren Bilanzen zum letzten Quartalsende. Diese Unternehmen legen Informationen über große Krypto-Bestände offen, aber möglicherweise nicht das vollständige Bild.

Unternehmen sehen sich auch Forderungen von US-Aufsichtsbehörden nach einer stärkeren Offenlegung in Bezug auf Krypto ausgesetzt. Die Securities and Exchange Commission gab letzte Woche bekannt, dass sie börsennotierte Unternehmen auffordert, ihre Exposition gegenüber notleidenden Kryptounternehmen nach dem Zusammenbruch der Kryptobörse FTX und ihrer Tochtergesellschaften detailliert darzustellen.

Autoren: Mark Maurer unter mark.maurer@wsj.com